上市公司高管—事务所关联、审计意见与高管离职:来自美国的实证分析
王伟红，胡迎艳，崔竹青
目前我国对于关联关系的研究主要集中于关联方交易以及政治关联，较少触及审计关 联。上市公司高管—事务所关联主要有三种类型:工作关联、母体关联以及偶然关联。本文通过对美 国上市公司的实证分析，得出以下结论:拥有关联高管的公司更经常得到“干净”的审计意见；审计意 见对于高管离职实际上扮演着调节效应的角色，且随着不利审计意见的公布，关联高管的离职率更 高。鉴于关联关系损害审计质量，我国的监管机构应该在此方面有所行动:出台禁止工作关联的法 案，从而设置屏障防止上市公司聘任自己曾经工作过的会计师事务所或审计人员；会计师事务所应改 变审计测试方法、变更审计小组成员以防止审计人员的审计意见受到个人友谊或信任的影响。
关联关系；审计意见；高管离职
F235.91
A
2095-929X(2018)03-0112-09